医药连锁企业全面预算管控问题与对策

文/李自强（重庆和平药房连锁有限责任公司）

医药连锁企业是指以医药零售为主要经营模式的企业，其业务范围包括医药批发、零售、药品代理、医疗器械等。随着医药连锁行业的不断发展，加强全面预算管理已经成为医药连锁企业提高经营效率、控制成本、提升盈利能力的必要手段。通过全面预算管理，医药连锁企业可以更好地了解自己的财务状况，合理分配资源，降低成本，提高效率，提升服务质量，从而赢得市场竞争的优势。

医药连锁企业作为医药零售业的重要组成部分，具有以下特征：第一，业务范围广泛。医药连锁企业的业务涉及医药批发、零售、药品代理、医疗器械等多个领域，业务范围广泛；
第二，经营规模较大。医药连锁企业通常拥有多家门店，经营规模较大；
第三，供应链复杂。医药连锁企业的采购渠道和库存管理相对复杂，需要有效地协调和管理供应链。

在这样的背景下，加强全面预算管理对医药连锁企业具有以下重要意义：第一，提高成本效益。医药连锁企业的采购渠道和库存管理复杂，通过全面预算管理可以实现对采购成本、库存成本的精细化管理，从而有效降低成本，提高成本效益；
第二，加强内部控制。全面预算管理不仅可以帮助医药连锁企业了解自身财务状况，还可以加强企业内部控制，规范企业内部管理，有效防范风险；
第三，提高经营效率。通过全面预算管理，医药连锁企业可以更好地了解业务状况，制定科学的经营计划和决策，提高经营效率；
第四，增强企业竞争力。医药连锁企业通过全面预算管理可以实现资源的有效配置和利用，提高企业的盈利能力和市场竞争力，进而实现可持续发展。

综上可见，预算管理是企业管理中的重要环节，能够帮助企业实现有效的资源配置、降低成本、提高效益。对于医药连锁企业来说，预算管理尤为重要，因为医药行业的发展受到多种因素的影响，如政策、市场、竞争等，只有通过全面预算管理体系的建立，才能够更好地应对这些挑战。而且医药连锁企业经营复杂，需要对各个环节进行有效的预算管理，包括采购、库存、销售、人力资源等，只有建立全面预算管理体系，才能够有效地控制各个环节的成本和风险。同时，医药连锁企业的规模较大，管理层面较为复杂，需要建立全面预算管理体系，才能够实现资源的合理配置和风险的有效控制。通过建立预算管理体系，可以将各个环节的预算进行有效的协调和整合，实现整体预算管理的效果。

（一）全面预算目标脱离战略目标

医药连锁企业的战略目标通常包括市场占有率、销售额、盈利能力等方面的指标，而全面预算目标则是具体细化的财务目标，例如收入、成本、利润等指标。在实施全面预算管理时，如果预算目标脱离了战略目标，会出现以下问题：第一，过度关注财务指标而忽略战略指标。医药连锁企业在制定全面预算目标时，可能过度关注财务指标，而忽略战略指标的实现，导致预算目标脱离了战略目标；
第二，盲目追求成本控制而忽略客户需求。医药连锁企业在实施全面预算管理时，可能过度追求成本控制，而忽略了客户需求，导致产品质量和服务质量下降，影响了战略目标的实现；
第三，忽略市场变化而僵化预算目标。医药连锁企业在制定全面预算目标时，可能忽略市场变化，僵化预算目标，导致企业不能及时调整预算目标，适应市场变化，影响了战略目标的实现；
第四，短期利益驱动而忽略长远发展。医药连锁企业在实施全面预算管理时，可能过度追求短期利益，而忽略长远发展，导致预算目标脱离了战略目标，影响企业的可持续发展。

（二）预算管理组织结构不完善

预算组织结构是确保全面预算管理严肃性、规范性的核心机构，但部分医药连锁企业未能建立完善的预算管理组织结构。一方面，预算组织结构缺失，造成预算制定无计划。企业没有一个明确的预算制定流程，预算编制工作缺乏组织，计划不够周密，导致预算目标的制定难以落实；
另一方面，预算组织结构缺失导致预算责任不明确。企业没有明确的预算责任人和预算编制和执行的流程，导致责任不明确，责任心不强，影响预算目标的实现。此外，医药连锁企业内部部门之间沟通不畅，预算编制和执行过程中信息流通不畅，导致预算目标的实现受到影响。

（三）预算编制不科学

医药连锁企业在实施全面预算管理时，其预算编制不科学具体表现在以下几个方面：第一，基于主观预期的制定。预算编制过程中缺乏充分的市场研究和客观数据支持，仅仅基于管理层的主观预期，容易出现预算目标与实际市场情况不符的情况；
第二，忽略行业趋势的影响。医药连锁企业的市场环境常常会受到政策、技术和行业趋势等因素的影响。预算编制中，若忽略这些因素对市场和企业的影响，可能导致预算目标的不科学和不现实；
第三，没有有效的预算限制。医药连锁企业在预算编制中，应该考虑到资金的来源和投入，如果没有有效的预算限制，容易造成资金的浪费和资源的不合理配置；
第四，缺乏灵活性和适应性。预算编制时缺乏灵活性和适应性，不考虑未来市场变化和行业变化，可能导致预算目标的不适应和不实际。

（四）预算管理事前、事中控制力不强

通常来说，医药连锁企业预算控制不严主要表现在以下几个方面：第一，预算计划不合理。企业制定的预算计划不够详细，对各项支出和收入未能准确估计，导致实际开支超出预算或收入低于预期；
第二，资金管理不善。企业在实施预算计划时，没有合理控制资金流动，导致资金的运用效率低下或出现资金短缺情况；
第三，预算执行过程中偏差较大。企业在预算执行过程中，因各种原因出现偏差，如成本费用高于预算、收入低于预算等，但企业没有及时采取措施进行调整，导致财务风险增加；
第四，预算控制措施不到位。企业在预算控制方面缺乏有效的监控手段和管理措施，对预算计划的实施没有有效的监督和管理，缺乏对预算执行情况的分析和反馈，导致预算控制措施不到位。

（五）预算绩效考核机制不健全

在预算指标设置方面，医药连锁企业在制定预算时，预算指标设置过于宏观，缺乏可操作性和可比性，导致企业无法有效掌握各项业务情况和财务状况。例如，企业制定了过于笼统的销售指标，无法对具体产品、具体区域、具体销售渠道进行量化评估和跟踪；
在预算评估管理方面，医药连锁企业在预算执行过程中，缺乏科学的评估管理手段，对预算执行情况没有及时跟踪、分析和评估，无法及时发现问题和调整预算计划，导致企业财务风险增加。例如，企业没有建立有效的监控机制，无法及时发现成本异常增加、收入异常下降等问题，导致企业无法及时调整预算计划，影响企业财务健康状况。

（一）联动战略目标制定预算目标

为了加强医药连锁企业的战略目标与预算目标的联动，企业可以采取以下措施：第一，确定长期战略目标。医药连锁企业需要明确长期战略目标，如在一定时间内实现市场份额的增长、新店开设等。这些目标需要与公司的预算目标相匹配，确保预算支持长期战略目标的实现；
第二，制定年度预算。医药连锁企业需要制定年度预算，确保预算的可操作性和可控性。年度预算应与战略目标和业务计划保持一致，以实现预算目标为导向；
第三，预算目标细化到各个层级。预算目标应该细化到各个层级，包括门店、区域、品类等，以确保目标的落实。不同层级的预算目标需要协同配合，以实现整体预算目标的达成。通过这些措施，医药连锁企业可以加强战略目标与预算目标的联动，确保预算的有效实施和业务目标的达成。

（二）健全预算管理组织架构

医药连锁企业预算组织架构通常由预算委员会、预算办公室和预算执行部门组成，各自拥有不同的职责。

预算委员会是医药连锁企业中负责制定预算策略和指导预算工作的高层领导组织，通常由企业的CEO、CFO 等高管和相关业务部门的负责人组成，其主要职责包括：制定年度预算的整体方向和目标；
审核年度预算计划和报告；
监督和评估预算执行情况；
确保预算与企业战略和目标相一致。

预算办公室是医药连锁企业中负责预算编制和执行的专门机构，其主要职责包括：负责预算编制工作，根据业务部门的需求，协调、汇总并审核各部门的预算计划；
提供预算执行的数据支持，协调各部门之间的关系，促进预算执行的顺利进行；
监督预算执行情况，及时发现预算执行过程中的问题，并向上级报告；
负责与业务部门之间的沟通和协调。

预算执行部门是医药连锁企业中具体执行预算计划的部门，通常是各个业务部门。其主要职责包括：负责按照预算计划进行业务活动；
提供预算执行数据支持，协助预算办公室进行预算编制和执行；
提供各项业务的预算计划和执行情况的详细报告，以供预算委员会和预算办公室评估和监督。

（三）科学编制预算，规范预算编制流程

医药连锁企业在预算编制过程中应该考虑到市场环境、政策趋势和企业战略目标等因素，充分调研市场，采用科学的数据分析方法，制定出更加科学、具有可操作性和可实施性的预算计划。医药连锁企业预算编制方法、预算编制内容和预算编制流程对于企业预算管理的效果和效率具有重要影响。在预算编制方法方面，医药连锁企业的预算编制方法应该以战略规划为基础，针对市场、客户、竞争对手等信息进行分析，对企业内外部的环境进行综合评估，以此为依据制定经营计划和预算目标。同时，预算编制应该根据实际经营情况，采取可比性较强的方法，如历史比较法、比率分析法、趋势分析法等进行预算编制。在预算编制内容方面，医药连锁企业的预算编制内容应该包括财务预算和非财务预算两个方面。其中财务预算包括收入预算、成本预算、费用预算、利润预算等方面；
非财务预算包括经营预算、生产预算、人力资源预算、市场营销预算等方面。此外，还需要根据企业的实际情况制定特殊预算，如研发预算、环保预算等。在预算编制流程方面，医药连锁企业的预算编制流程应该包括以下步骤：第一，制定预算编制工作计划和编制标准；
第二，收集有关经济、市场、竞争等信息，分析市场环境和内部经营情况；
第三，制定经营计划和预算目标，设定预算指标；
第四，按照预算指标进行部门预算编制，评审和汇总；
第五，经过预算委员会审核，完成预算方案的起草；
第六，经过公司领导班子研究并批准，制定最终预算方案；
第七，在预算执行过程中，根据实际经营情况进行动态调整和控制。综上，医药连锁企业的预算编制方法、预算编制内容和预算编制流程应该综合考虑企业内部和外部的环境和实际情况，制定科学合理的预算方案，以实现预算目标的有效管理和控制。

（四）强化预算执行控制

医药连锁企业加强对预算执行过程的控制，可以采取以下具体措施：第一，建立有效的管理信息系统。医药连锁企业可以建立管理信息系统，将企业的财务信息、采购信息、销售信息等数据汇集到一起，并设定一系列指标和警戒值，通过对数据的分析和比对，实现对企业的全面控制；
第二，制定预算执行标准。医药连锁企业可以制定一系列预算执行标准，明确各项预算指标的执行要求，对预算执行过程中出现的问题及时进行处理和纠正，以确保企业的预算能够得到有效的执行；
第三，做好预算执行分析。医药连锁企业要加强预算执行分析，可以考虑以下几个方面：1.设定有效的预算指标。在制定预算时，需要制定具体、明确、可衡量的预算指标，并建立相应的监控机制。这些指标可以包括各项收支、成本、利润、资产负债等指标，以便在执行预算时进行有效的监测和分析。2.建立预算执行跟踪系统。建立预算执行跟踪系统，可以通过收集和整理各项指标数据，及时掌握预算执行情况，并根据情况对预算进行调整和优化。这种跟踪系统可以包括数据采集、信息共享、分析报告等模块。3.引入现代化管理工具。引入现代化管理工具，如数据分析软件、大数据分析、人工智能等，可以实现对大量数据的快速处理和分析，为企业预算管理提供更为准确的数据支持。4.制定有效的预算执行计划。在制定预算执行计划时，需要考虑到各种因素的影响，如市场变化、政策变化等，并在执行过程中及时进行调整。同时，需要建立有效的沟通机制和协作机制，加强部门之间的协作和配合，共同推进预算执行工作。5.加强预算执行结果的分析和评估。在预算执行过程中，需要对各项指标进行分析和评估，及时发现问题，及时采取措施。同时，需要建立完善的绩效评估机制，对预算执行结果进行定期评估和反馈，以便不断优化预算执行过程。第四，强化管理控制。医药连锁企业可以采取一系列管理控制措施，如定期进行巡查和检查，制定责任制度，加强对业务流程的监管等，以确保企业的预算执行符合规定和要求。

（五）健全预算绩效考核体系，完善激励制度

医药连锁企业的经营特征包括门店分散、经营品类繁多、资金流动性强等。在这种情况下，建立预算绩效考核指标和制定预算绩效管理流程对于企业的经营管理至关重要。

建立预算绩效考核指标是指在制定企业预算的基础上，针对企业经营目标和战略计划，确定具体的绩效考核指标，以衡量企业的经营绩效，并据此制定相应的管理措施和目标。针对医药连锁企业的特点，建立预算绩效考核指标应该具有以下特点：第一，应该考虑到门店分散的情况，绩效考核指标应该既考虑门店整体的经营状况，也应该考虑到每个门店的独立经营情况；
第二，经营品类繁多，绩效考核指标应该考虑到各个品类的销售额、利润贡献、库存周转率等指标；
第三，资金流动性强，绩效考核指标应该考虑到企业的资金流动情况，包括应收账款周转率、应付账款周转率等指标。

在建立绩效考核指标的基础上，制定预算绩效管理流程是非常重要的。预算绩效管理流程应该包括以下几个步骤：第一，制定预算计划。企业应该根据经营目标和战略计划，制定相应的预算计划，并制定相应的绩效考核指标；
第二，预算分解。将总预算分解为各个门店和经营品类的预算，并明确每个门店和经营品类的经营目标和绩效考核指标；
第三，预算执行。按照预算计划，对门店和经营品类的经营情况进行监控和分析，并及时调整经营策略和预算计划；
第四，绩效考核。根据预算绩效考核指标，对各个门店和经营品类进行考核，对考核结果进行反馈和奖惩；
第四，绩效改进。对考核结果进行分析和总结，及时发现问题，制定改进措施，提高绩效水平。

综上所述，随着医药连锁行业的快速发展，企业规模不断扩大，经营管理的复杂性也越来越高。在这样的背景下，加强预算管理可以帮助企业更好地把握企业的财务状况，有效控制成本，提高企业效率，确保企业的可持续发展。

因此，医药连锁企业应规范全面预算管理流程、落实预算管理计划，发挥预算工具在统筹、控制中的优势作用，奠定企业经营基础。

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