2023年电大会计学毕业论文5篇【完整版】

电大会计学毕业论文摘要：随着中国社会主义经济建设的快速发展及经济全球化的影响，越来越多的企业开始依靠企业并购使企业发展更加迅速。企业之所以进行并购就是为了获下面是小编为大家整理的电大会计学毕业论文5篇,供大家参考。

电大会计学毕业论文篇1

摘要：随着中国社会主义经济建设的快速发展及经济全球化的影响，越来越多的企业开始依靠企业并购使企业发展更加迅速。企业之所以进行并购就是为了获取对他方企业的控制权，但企业并购具有相当高的风险，企业并购是否会成为成功的并购与并购中财务风险有相当大的关系。本文着眼于国内企业分析我国企业并购的动因及企业并购中产生的财务风险，在此基础上，提出风险规避策略，即企业需正确估计并购的价格、融资渠道需多样化、优化并购交易时的支付方式以及并购后有效整合企业，使财务风险降到最低。

关键词：企业并购；财务风险；价值评估；融资渠道

随着我国资本市场的逐渐完善和经济的快速发展，企业并购活动也有了很大的发展。在市场经济下，企业并购是资本扩大的有效手段，对实现企业资源优化配置有很大作用。企业并购是一项投资、融资行为，财务风险贯穿于整个并购活动中，对并购活动的成功起关键作用。所以，在企业并购过程中须对财务风险做好防范，这对并购活动的成功至关重要。

一、企业并购动因

企业并购的动因有取得规模效应、取得战略机会、降低企业经营风险、获得优势互补的协同效应。并购可以使企业规模得以扩展，合理的资源配置可大规模生产单一产品，单位成本会在一定程度上减少，进而提高企业的竞争力。企业通过并购可获取战略机会。一方面是为获得市场上的占有率；另一方面可以降低企业进入新行业的风险。并购可以提高企业在行业的竞争力，扩展企业生产规模，实现企业的增长。通过并购，企业获得被并购企业的资源，分享他们的经验，从而形成竞争优势。所以，企业并购之后不仅可以实现在产品、管理、技术的互补性，而且可以实现企业文化的相互作用，并最终促进企业发展。

二、企业并购中的财务风险

并购中的几种财务风险相互联系、制约，它们主要包括定价风险、融资、支付及财务整合风险。

（一）企业并购估价风险。在并购过程中，价值评估风险一方面是由财务报表引起的，企业通过财务报表了解被并购企业的财务状况等信息，而被并购方有时为了一己之利，隐瞒企业的实际财务状况，这极易使并购方高估目标企业价值；另一方面是价值评估，并购企业在对目标企业进行评估时，中介机构故意选择不恰当的评估方法来取得一己之利，导致价值评估结果与企业实际价值有很大的偏差。另外，评估参数的选择会由资本市场的完善与否来决定，这也会对目标企业价值的真实反映有所影响。

（二）企业并购融资风险。企业并购融资风险是指企业为确保并购资本的需求而进行融资，由企业资本结构的变化与筹集资金对企业经营影响而带来的风险。企业融资的方式将影响融资风险的大小。企业并购融资方式有自有资金、发行股票、债券及信贷融资等。当企业采用现金支付方式时，会计毕业论文虽会使得并构成本有所下降，但会导致现金短缺现象的出现，产生财务风险。股权融资虽然风险小，但资本成本高，股权增加会稀释原有股东的权益，影响其资本结构。债券和信贷融资虽然资本成本比较低，然而，在企业经济效益不景气时，就会致使企业面对债务压力。

（三）企业并购支付风险。并购支付风险就是说并购方为实现购买，选取何种支付方法所造成的风险。不同方式所带来的资金压力及风险大小也会有很大的差异。最简易的方式是现金支付，能控制目标企业，但会有一定的资金负担。若选取股权支付的方式，会使并购方成本增加，减少对目标企业的控制权。混合支付是指企业采用现金、股票及债券支付等组合支付。混合支付会使资本结构拥有良好的状态有很大的"难度，并购后财务整合难度会更大。所以，混合支付也会有一定的风险。各种支付方式带来的风险均会有所不同，并购方对方式的选取可以减少一定的风险。

（四）企业并购财务整合风险。在并购交易完成后，并购企业需要对被并购方进行一系列全方面的整合，其中，财务整合是重中之重。当并购企业在整合期内，若财务行为不妥，潜在的财务风险会发生，继而会出现并购成本增加、资金短缺等现象，这些均会阻碍企业发展；在整合期内双方也许会因财务制度及机构设置产生相反意见，致使企业产生一定的损失；企业内部也应做好监控措施，否则会有财务风险的产生。

三、企业并购中的财务风险规避策略

（一）合理确定并购企业价值，规避评估风险。在确定并购前，并购方特别需对被并购方的财务状况做细致的分析，保证所了解的各个方面信息是准确无误的，这将会使企业遇到的财务风险减少。并购企业应逐步完善价值评估体系，采取合适的评估方法对目标企业进行价值评估。采用不同的价值评估方法可能得到相异的估价，并购方可依据并购时的动机，选择不同的定价模型，建立完善的评估体系，就可合理确定被并购方价值，使估价风险下降。企业还应用调查的方式分析被并购方资产构成及分析也许会出现的财务陷阱。另外，并购方应有效运用报表以外信息，觉察报表中可能有的漏洞，继而使并购的估价风险有所降低。

（二）拓展融资渠道，规避融资风险。资本性支出是企业并购的前提条件，但根据企业自身的现金状况不能满足并购所需资金，最理想的融资渠道是借助外部资金满足自身需求，保证企业并购过程中资金链更持久。合理的预算融资需求量及选择恰当的融资方式可更好地降低企业融资风险的发生率。另外，并购企业应积极开展不同的融资渠道来使其多样化，来确保融资结构的合理，使用灵活的方式来降低现金的支出额，例如采用股权、债券支付等多种支付的混合。还有，政府部门应积极研究多样的融资渠道，例如建立投资银行、完善资本市场和设立并购基金等，保证企业融资渠道的多样化。

（三）支付方式的多样化，规避支付风险。企业并购选用不同的支付方式，其带来的风险也会有所不同。各种并购支付方式都具有一定的风险。并购方可根据其财务状况及被并购方的意向，将现金、股票及债券支付等设计为不相同的组合，分散单一支付的风险，使并购成本降低。随着中国并购法规的不断完善和并购操作流程的不断规范，并购方应根据自身的财务情况，选取支付方式时采用现金、债务及股票等方式的不同组合，加大对混合支付的研究，选用公司及可转换债券和认股权证等证券组合来进行并购支付。

（四）有效整合并购后的财务风险。为了实现企业的规模经济及协同效应，构建新企业核心及价值，在并购交易完成之后，并购方须将自身和被并购方的资源进行整合。企业可从财务人力资源、管理目标等方面加大对财务的监控。另有，完善对财务的整合。并购结束之后，企业应在熟悉目标企业的生产方式、财务状况、发展潜力的基础上，结合自身的情况，提出对目标企业的财务管理目标，将其列入自身的预算管理体系之内。最后，企业还应对资产及负债等财务资源合理地优化配置和整合。

在并购的各个阶段都会存在财务风险，其是各类风险的综合反映。所以，在并购过程中，企业要不断地改善其内部的风险控制体系，有效规避财务风险，这有助于提高并购的成功率，实现企业的资源优化配置。

参考文献：

[1]严艳。我国企业并购现状及措施思考。企业管理，2011.8.

[2]舒鸿。我国企业并购存在的问题及解决措施。时代金融，2012.8.

电大会计学毕业论文篇2

摘要：我国于2013年1月1日起开始执行《行政单位财务规则》，这一规则是由国家财政部修订并颁布的，旨在改革完善行政事业单位内部财务管理工作，使其财务管理工作更具科学性、规范性，并对其日常经济活动进行有效管控，提高资金的使用效率，最终实现行政事业单位的持续发展。新会计制度的引入可以显著提升行政事业单位的财管工作效率，本文针对现阶段行政事业单位在新会计制度下开展财管工作存在的问题，给出了几点建议。

关键词：新会计制度；行政事业单位；财务管理；思考

行政单位与事业单位被统称为行政事业单位。随着时代的发展，经济水平的提升，行政事业单位的改革也是必然。在行政事业单位改革的进程中，其中财务管理工作被视为重中之重，它关系到行政事业单位财产的安全性与完整性，财务管理工作的改革被提出了更高的要求，因此，我国推行了新的会计制度，事业单位的财务管理工作无论是会计核算方面，还是预算制定等方面，都有了更为严格的标准，这对我过行政事业单位的持续、健康发展提供了有力的保障。

一、行政事业单位在新会计制度下开展财务管理工作的内容及意义

新颁布的会计制度的落实，一方面对行政事业单位的会计计量制度、会计制度目标和会计信息质量提出了更新更高的要求，另一方面放弃原有的全额预算管理、差额预算管理和自收自支等预算办法，使用新会计制度提出的核算收支、定额定项补助、结余留用、超支不补等管理办法，这就给行政事业单位的财务管理工作带来不小的挑战。在新会计制度管理下的行政事业单位财务管理工作的内容将更为广泛，主要包括资金管控、收入与支出管理、成本控制和预算管理等内容。由于上述四个方面的工作与本单位的日常管理息息相关，因此对行政事业单位具有重要意义，主要表现在以下几个方面。

1、财务信息真实完整性的有效保障

新会计制度下财务信息包括财务报告、预算执行情况报告等所有与经济活动相关的内容。财务管理通过对预算、成本、资金、收入支出等财务活动的监督和有效控制，就能保证财务信息的完整和真实。

2、合理保证单位资产的使用有效性和安全性

财务管理对于单位货币资金或资产毁损、挪用的风险能够起到有效的防范作用，而且还能帮助单位解决一些资产使用效率低下、配置不合理等问题，从这一层面保障了单位资产的使用有效性与安全性。

3、能够使得行政事业单位的公共服务得到间接的提升

财务管理在具体的财务工作中对预算、成本、资金、收入支出等进行监督和控制时，在客观上也提高了单位的管理水平，强化了对外服务的基础条件，从而使得行政事业单位的公共服务得到间接的提升。

二、现阶段行政事业单位在新会计制度下开展财管工作存在的问题

1、在新旧会计制度没有做到缜密的衔接

在推行旧会计制度过程中，行政事业单位财务管理工作都比较混乱，随心所欲的设置一些账目，致使许多财务账目不够规范，在账务处理方面精确性较低。当国家开始推行新会计制度时，原有旧账目就无法进行精准处理，而且在新旧会计制度的过渡过程中冲突颇多，加之原有的财务管理人员的专业素养和执行力不充足，使得一些单位没有切实的落实新财务制度，阻碍了新会计制度的顺利实施。

2、单位内部的财务从业人员专业水平不高

行政事业单位都有专门负责财务管理工作的人员，在现实中由于单位内部的财管人员欠缺新型的财务知识，对新的财务管理知识掌握不到位，在财务管理中不能坚决的制止一些财务不规范操作，很容易诱发多种财政违规使用问题。同时，国家财政资金对于行政事业编制的单位扶持力度较大，如果单位一把手对于资金的监管工作没有足够的重视，再加上财务人员的基本职业操守欠缺，不依法履行应尽的职责和义务，使得单位财务管理活动陷入了被动、僵化的境地。此外，行政事业单位内部的财管人员在财务管理工作期间，缺乏对于预算管理的重视，不能从整体性和大局性来进行预算编制，导致预算的精确度低，降低了预算编制的科学性。久而久之，影响到财政资金的使用有效率，而且还有可能带来预算资金被挪用等问题。

3、行政事业单位资产管理体系不健全

长期以来，行政事业单位在财务资金的管理上缺乏最基本的严谨，许多单位都不能严格执行预算，资金挪用、超支使用甚至财政资金被闲置现象不断涌现，归纳来说主要原因是对资产管理工作不重视，资产的清算和盘点不及时并且缺乏一套完善有效的资产管理体系，财务管理的质量和效率堪忧。例如，政府采购预算作为事业单位预算的一部分，存在预算编制不细化，准确定低，重视程度不够等问题。

三、我国行政事业单位在新会计制度下推行财务管理的几点建议

1、改变会计记账方式，顺应新会计制度的实施

新会计制度的实施为行政事业单位的财管工作提供了明确的资金信息导向，在实际工作中自觉的完善旧会计制度下的记账方法，以顺应新会计制度的潮流，强调本单位的资产和负债情况，明确单位内部会计的具体职责和相互之间的关系，稳步提升资金的使用有效率。

2、提高财务人员的专业素养

新会计制度的有效实施，依赖全体财务人员业务水平和管理意识，即财务人员需要有较高水平的专业素养。针对财务人员财务管理意识相对缺乏的情况，单位要大胆引进优秀的财管从业人员。同时，行政事业单位可对全体财务人员开展专业培训，组织优秀财务学科带头人讲解新会计制度的基本常识和应用方法在最短时间内让本单位的财务人员熟练和科学的领悟新会计制度的内涵和应用实例。作为财务人员，也要加强财务人员之间交流学习与借鉴，牢固树立财务管理的先进观念和优化意识，并切实运用到财务管理工作中。单位还要建立激励机制，通过科学合理的竞争，选拔优秀的业务骨干参与财务管理，激励财务人员以过硬的业务能力完成本职工作。在工作中不断培养提高员工的专业素养，可以很大程度地增强财务人员的工作积极性和归属感，通过为提供培训和平等的竞争机会，促使从业人员自身的专业素养不断提高。

3、持续更新财务管理理念

目前，在行政事业单位内部新会计制度要得到真正贯彻落实，就要严格依照《会计法》的相关的规定，在单位内部对财务管理工作引起足够的重视，并深刻理解其重要意义；不断深化财务人员对管理工作的最新认识，在新会计制度下遵循新的管理理念，有意识地淡化财务管理工作中的人为因素。这就要求财务人员在具体的工作中明确分工、各司其职，单位的财政、审计等部门也要将履行自身职能，强化对行政事业单位财务管理工作的监督和检查力度，在统一明确相应的规范和标准的前提下，促使财务管理工作逐步走向正规化发展的方向；对资金开支的结构及财务资金的实际用途细致分析判断，依据《会计法》的相关法律规范对账目不够具体不够明确等现象，予以必要的惩罚。以实际行动维护尊严和行政事业单位财务资金使用透明度，进一步提高财政资金的有效利用率。

4、促进行政事业单位的正规化资产管理

财务资金的监管是行政事业单位日常工作中的重要部分。在传统会计制度管理模式中，资金被大量挪用的现象时常出现。因此，科学的监控资金流向，对资金的有效使用率和行政事业单位自身的财务透明度具有重要意义，同时能强化资金的专款专用。合理区分专项划拨的资金与日常开支资金，避免产生资金被挤或占被挪用的问题的发生；科学合理的归纳总结资金的具体使用情况，并进行评估，从基础上提高行政事业单位使用资金的科学性和自觉性。

5、强化行政事业单位内部的预算管理和控制

单位的预算管理控制是构成行政部门预算体系的重要组成部分。在会计工作的目标及会计核算基础上，都突出显示财政预算管控的需求。新预算法对行政事业单位的财务管理工作产生了巨大的影响，使财务的预算体系更加完善与透明，实施跨年度平衡机制，增强了财务风险的控制力，完善了转移支付制度，增强了预算支出的约束力。当前，在新会计制度实施和推进下，可将基本建设的费用支出列入单位一体化的财务大账账目中，经过系统的核算，不但能最大限度的保障完整的会计信息，同时也给财政的监督和审计提供便利条件，使得单位财政资金的安全得到有效维护。针对当前行政事业单位的财务管理工作而言，其重点无非是管理开支等方面，而完善单位财务开支管理，主要依靠的就是国家有关部门出台的相关政策法规和单位自身的财务制度。想要切实地做好财务收支的监督管理工作，就要做到有法可依。

四、结束语

财务管理工作在行政事业单位深化改革的进程中具有特殊意义，它不但促进了行政事业单位的持续、健康发展，还有效提升了国有资产的使用效率。新会计制度的颁布与实施给财务管理工作提出了更高的标准与要求，在实际工作中，我们还会不断遇到新的问题，要善于分析、解决问题，最终找到新会计制度与财务管理工作的完美契合点，提高行政事业单位的管理水平。

参考文献

[1]刘一民。新会计制度下行政事业单位财务管理探讨[J]。行政事业资产与财务，2014，（18）：136-137.

[2]毕涛。新会计制度下行政事业单位财务管理探讨[J]。江苏商论，2016，（33）：171-172.

[3]刘文彬。新会计制度下行政事业单位财务管理策略探究[J]。全国商情理论研究，2016，（7）：28-29.

电大会计学毕业论文篇3

浅谈农村信用社内部控制制度建设

孙斌

摘要：通过分析目前我国农村信用社内部控制制度，分析信用社内外部环境、目标设定等方面存在的问题及其原因。通过现状分析，提出我国农村信用社建立健全内部控制、加强风险管理的方法和措施。

关键词： 农村信用社；内部控制；对策

引言:

2010年4月15日，财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布了联合制定的《企业内部控制应用指引第1号--组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，鼓励非上市大中型企业提前执行。随着现代金融企业制度、金融创新的不断发展，农村信用社内控制度的建设明显滞后于业务的发展，且存在着严重的缺陷，无法有效地控制风险。本文拟对我国农村信用社内部控制存在的问题进行研究，探求改善农村信用社内部控制制度建设的有效途径。

一、我国农村信用社内部控制存在的问题

（一）内部控制环境

控制环境是内部控制的核心，决定着其他控制要素的发挥与作用。农村信用社内控环境存在的问题：一是法人治理结构不够完善，股东过于分散、“三会”（社员代表大会、理事会、监事会）流于形式，理事长、主任虽然实行分设，但二者之间大多是兼任，换句话说，主任仍然拥有很多控制权；二是经营理念落后，仍然习惯于传统经济条件下的经营管理模式，机构设置及权责分配不尽合理，重经营、轻管理；重业务、轻监控，忽视了内部控制监督的重要性；三是尚未形成内控文化，有章不循、违章操作的现象屡禁不止。

（二）风险识别与评估

银行的存在就是为了承担风险，农村信用社也是如此。识别与评估，采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程，主要包括风险识别、风险评估以及风险应对三个阶段。目前，农村信用社缺乏风险意识，尚未建立一套完整的、科学的风险管理机制。风险的识别与评估完全依靠经验，职工业务素质低下，普遍缺乏内控意识和风险识别及评估的能力，手段落后、人才匮乏，难以对风险进行有效的识别与评估。

（三）控制活动

控制活动就是风险应对，就是在风险识别与评估的基础上，针对风险采取的应对措施。具体包括两个内容：一是建立各项规章制度，包括各项业务操作程序，但是一些人往往将内部控制制度简单理解为各种规章制度的制定、汇总，片面地认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部控制；在部分信用社的管理者当中还存在着“内部控制”束缚日常工作思想，因而将内部控制置于可有可无的境地，导致内部管理跟不上业务的发展需要，自我约束机制尚未完全建立，贷款评估流于形式，常常是业务先于内部控制而建立，而不是内控现行；二是检查这些内控政策与程序的贯彻和落实。但对于农村信用社一些政策，大多比照农业银行制定，与农村信用社情况不符；其次是出现不少的制度空白，业务早已经开展而相应制度却跟不上。最后是制度的贯彻执行情况，普遍存在有章不循、违章不纠现象。

（四）信息交流与反馈

一是会计信息失真，不能准确地反映出其经营状况。表现为不遵守会计核算真实性原则，任意调账、调表，会计资料及报表难以反映实际经营情况，甚至成为应付检查、考核、掩盖

各种违规行为的调节手段。二是信息传递渠道不畅，从上到下层次太多、链条冗长，容易出现人为拖延、理解偏差，职能部门之间的沟通也不够，达不到及时、可靠的要求。目前，很多农村信用社的计算机应用还主要停留在操作层面的会计信息系统，面向管理层面的管理信息系统建设落后，因而不能很好地辅助管理人员对信息做出准确的细节分析与综合把握，从而未能及时发现风险、化解风险。

（五）监督评价与纠正

目前，农村信用社内部监督体系不完善，内部控制缺乏足够的约束力，控制手段相对落后，一些必要的监测机制尚未建立健全，事前、事中的预警、预报机制不完善，资产质量、资金交易、业务经营效果缺乏定期分析，对重大问题报告不及时。

一是业务部门的监督流于形式，以授信为例，制度明确规定授信审查人、审批人之间的权限和工作程序，严格按照权限和程序审查、审批业务，不得故意绕开审查、审批人。但实际操作却扭曲这一程序，许多贷款不是先向信贷部门提出申请，而是客户先找主管领导，再自上而下层层指派，最终由具体经办人员办理。这种逆向操作不仅人为掩盖了借款人的信用风险，而且使农村信用社的正常业务秩序和内部控制程序遭到干扰和破坏。

二是稽核监督软弱无力。农村信用社的稽核制度虽然早已确立，但是一直隶属于管理层，其人事任免、工作经费、人员配备等都要受制于日常管理，致使稽核工作软弱无力。有些信用社虽然有自己的内部稽核部门，但是缺乏必须的独立性与权威性，比如，监事长常常是从内部审计部门的人员任职；还有很多信用社稽核人数少，内部稽核力量明显不足，如从审计部门中抽调人员充实到财务部门、信贷部门等，稽核人员流动性大，适应不了日益扩大与更新的内部监管工作的需要，且稽核人员素质偏低，与其所从事的工作不相适应。

二、强化农村信用社内部控制建设的对策

（一）明晰产权关系

目前，很多信用社股本金相对较少，产权关系复杂，所以在股权设置上，应积极改善股权结构，实现股权结构的多元化。具体措施包括：（1）拓宽入股范围。以农村信用社原有社员为基础，广泛吸收辖区内农户、个体工商户、企业法人与其他经济组织入股，但事先必须声明限制关联交易的有关规定。（2）为切实解决因股权结构分散化所造的问题，应增大单个社员最高持股比例，吸收内部社员股，增加自有资本金比例。这样，不仅增强了信用社的盈利性，而且调动了管理层的积极性。在农信社的内部形成“社员代表大会（股东大会）--理事会（董事会）--主任（经营层）”的法人治理机构，将信用社办成真正的自主经营、自负盈亏、自求发展与自我约束的现代金融企业。

（二）重整监督稽核体系

保证内部稽核部门的独立性与权威性，合理配置稽核人员，完善对稽核人员的监督考核。努力建设一支思想觉悟高、业务能力强、熟悉政策法规、有高度责任感的监管队伍。同时，加强对稽核人员的监督和管理，实行持证上岗制度、轮换与回避制度，并定期进行考核，对不称职的要及时做出调整，对违反信用社各项规章制度的要加倍予以处罚。抓好对各级信用社主要负责人的年度审计与离任审计，对发现的问题要严肃查处，不断增强内部控制机制的有效性。

（三）建立合理的授权负责制度

信用社要明确各职能部门、分支机构及各级管理操作人员的岗位职责。对越权行为予以严厉处罚， 对相互推诿扯皮造成的损失应追究相应的责任。在授权过程中， 根据被授权人的实际情况实行区别授权， 根据情况变化及时调整授权。各职能部门、分支机构及各级管理操作人员， 要在各自岗位上按所授予的权限开展工作， 并对职责范围的工作负责。凡开办的每一笔业务都要按业务授权进行审核批准， 对特别授权的业务要经特别批准， 以免因操作上自我约束能力差、原则性不强造成权限不明、职责不清、互相监督制约不力。

（四）建立合理的内部控制组织机构

根据不相容职务相分离原则，信用社的具体活动必须由相对独立的人员来完成，不允许单人不受监控与制约而独立完成某项业务。一是应该完善授信、资金业务、存款及柜台业务、中间业务、会计、计算机信息系统等流程的内部控制。二是应严格岗位分工，坚持互相牵制原则。切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理，并实行定期轮岗、适时交流，使每位员工与每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

（五）建设高素质的员工队伍

提高员工素质是内部控制机制有效运转的重要条件与基础。农村信用社要实行多层次、多渠道培训，提高信用社员工的文化、道德、业务和理论素质等。并可针对信用社工作特点，进行普法教育，举办法律法规专题讲座，开展警示与“现身说法”活动，增强员工的法制法规意识。此外，还要加强干部职工的工作责任心，建立考核、评价制度，并实行动态管理，以增强自控、互控能力，确保内部控制制度的全面贯彻落实。

参考文献

[1]孙涛。农村信用社改革风险及内部控制策略研究[J]。武汉金融，2007(1):18-19

[2]杨亦民等。农村信用社内部控制系统的影响因素分析[J]。中国农村经济，2009(11):60-68

[3]郑桂华。构建农村信用社法人治理结构值得关注的几个问题[J]。武汉金融，2006(6):37-38

[4]杨子强。股东选择与权利实现农村信用社改革的基础性问题[J]。金融研究，2005(2):145-151

[5]樊层凌、王耕。基于COSO最新成果的农村信用社内部控制现状分析和启示[J]。安徽农业科学，2006(15):3811-3812

[6]王艳丽。内部控制的实施与加强-以新疆民营企业的合同管理为例[J]。中央财经大学学报，2010(10):92-96

[7]刘清泉。农村信用社内控建设实践的启示[J]。西南金融，2006(8):58-59

[8]马宇、许晓阳等。经营环境_治理机制与农村信用社经营绩效_来自安徽省亳州市的证据[J]。金融研究，2009(7):185-196

作者信息：

孙斌（1986—），男，汉族，四川资阳人，新疆财经大学会计学院在读硕士研究生，研究方向：管理控制与内部控制

电大会计学毕业论文篇4

浅谈农村信用社内部控制制度建设

孙斌

摘要：通过分析目前我国农村信用社内部控制制度，分析信用社内外部环境、目标设定等方面存在的问题及其原因。通过现状分析，提出我国农村信用社建立健全内部控制、加强风险管理的方法和措施。

关键词： 农村信用社；内部控制；对策

引言:

2010年4月15日，财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布了联合制定的《企业内部控制应用指引第1号--组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，鼓励非上市大中型企业提前执行。随着现代金融企业制度、金融创新的不断发展，农村信用社内控制度的建设明显滞后于业务的发展，且存在着严重的缺陷，无法有效地控制风险。本文拟对我国农村信用社内部控制存在的问题进行研究，探求改善农村信用社内部控制制度建设的有效途径。

一、我国农村信用社内部控制存在的问题

（一）内部控制环境

控制环境是内部控制的核心，决定着其他控制要素的发挥与作用。农村信用社内控环境存在的问题：一是法人治理结构不够完善，股东过于分散、“三会”（社员代表大会、理事会、监事会）流于形式，理事长、主任虽然实行分设，但二者之间大多是兼任，换句话说，主任仍然拥有很多控制权；二是经营理念落后，仍然习惯于传统经济条件下的经营管理模式，机构设置及权责分配不尽合理，重经营、轻管理；重业务、轻监控，忽视了内部控制监督的重要性；三是尚未形成内控文化，有章不循、违章操作的现象屡禁不止。

（二）风险识别与评估

银行的存在就是为了承担风险，农村信用社也是如此。识别与评估，采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程，主要包括风险识别、风险评估以及风险应对三个阶段。目前，农村信用社缺乏风险意识，尚未建立一套完整的、科学的风险管理机制。风险的识别与评估完全依靠经验，职工业务素质低下，普遍缺乏内控意识和风险识别及评估的能力，手段落后、人才匮乏，难以对风险进行有效的识别与评估。

（三）控制活动

控制活动就是风险应对，就是在风险识别与评估的基础上，针对风险采取的应对措施。具体包括两个内容：一是建立各项规章制度，包括各项业务操作程序，但是一些人往往将内部控制制度简单理解为各种规章制度的制定、汇总，片面地认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部控制；在部分信用社的管理者当中还存在着“内部控制”束缚日常工作思想，因而将内部控制置于可有可无的境地，导致内部管理跟不上业务的发展需要，自我约束机制尚未完全建立，贷款评估流于形式，常常是业务先于内部控制而建立，而不是内控现行；二是检查这些内控政策与程序的贯彻和落实。但对于农村信用社一些政策，大多比照农业银行制定，与农村信用社情况不符；其次是出现不少的制度空白，业务早已经开展而相应制度却跟不上。最后是制度的贯彻执行情况，普遍存在有章不循、违章不纠现象。

（四）信息交流与反馈

一是会计信息失真，不能准确地反映出其经营状况。表现为不遵守会计核算真实性原则，任意调账、调表，会计资料及报表难以反映实际经营情况，甚至成为应付检查、考核、掩盖

各种违规行为的调节手段。二是信息传递渠道不畅，从上到下层次太多、链条冗长，容易出现人为拖延、理解偏差，职能部门之间的沟通也不够，达不到及时、可靠的要求。目前，很多农村信用社的计算机应用还主要停留在操作层面的会计信息系统，面向管理层面的管理信息系统建设落后，因而不能很好地辅助管理人员对信息做出准确的细节分析与综合把握，从而未能及时发现风险、化解风险。

（五）监督评价与纠正

目前，农村信用社内部监督体系不完善，内部控制缺乏足够的约束力，控制手段相对落后，一些必要的监测机制尚未建立健全，事前、事中的预警、预报机制不完善，资产质量、资金交易、业务经营效果缺乏定期分析，对重大问题报告不及时。

一是业务部门的监督流于形式，以授信为例，制度明确规定授信审查人、审批人之间的权限和工作程序，严格按照权限和程序审查、审批业务，不得故意绕开审查、审批人。但实际操作却扭曲这一程序，许多贷款不是先向信贷部门提出申请，而是客户先找主管领导，再自上而下层层指派，最终由具体经办人员办理。这种逆向操作不仅人为掩盖了借款人的信用风险，而且使农村信用社的正常业务秩序和内部控制程序遭到干扰和破坏。

二是稽核监督软弱无力。农村信用社的稽核制度虽然早已确立，但是一直隶属于管理层，其人事任免、工作经费、人员配备等都要受制于日常管理，致使稽核工作软弱无力。有些信用社虽然有自己的内部稽核部门，但是缺乏必须的独立性与权威性，比如，监事长常常是从内部审计部门的人员任职；还有很多信用社稽核人数少，内部稽核力量明显不足，如从审计部门中抽调人员充实到财务部门、信贷部门等，稽核人员流动性大，适应不了日益扩大与更新的内部监管工作的需要，且稽核人员素质偏低，与其所从事的工作不相适应。

二、强化农村信用社内部控制建设的对策

（一）明晰产权关系

目前，很多信用社股本金相对较少，产权关系复杂，所以在股权设置上，应积极改善股权结构，实现股权结构的多元化。具体措施包括：（1）拓宽入股范围。以农村信用社原有社员为基础，广泛吸收辖区内农户、个体工商户、企业法人与其他经济组织入股，但事先必须声明限制关联交易的有关规定。（2）为切实解决因股权结构分散化所造的问题，应增大单个社员最高持股比例，吸收内部社员股，增加自有资本金比例。这样，不仅增强了信用社的盈利性，而且调动了管理层的积极性。在农信社的内部形成“社员代表大会（股东大会）--理事会（董事会）--主任（经营层）”的法人治理机构，将信用社办成真正的自主经营、自负盈亏、自求发展与自我约束的现代金融企业。

（二）重整监督稽核体系

保证内部稽核部门的独立性与权威性，合理配置稽核人员，完善对稽核人员的监督考核。努力建设一支思想觉悟高、业务能力强、熟悉政策法规、有高度责任感的监管队伍。同时，加强对稽核人员的监督和管理，实行持证上岗制度、轮换与回避制度，并定期进行考核，对不称职的要及时做出调整，对违反信用社各项规章制度的要加倍予以处罚。抓好对各级信用社主要负责人的年度审计与离任审计，对发现的问题要严肃查处，不断增强内部控制机制的有效性。

（三）建立合理的授权负责制度

信用社要明确各职能部门、分支机构及各级管理操作人员的岗位职责。对越权行为予以严厉处罚， 对相互推诿扯皮造成的损失应追究相应的责任。在授权过程中， 根据被授权人的实际情况实行区别授权， 根据情况变化及时调整授权。各职能部门、分支机构及各级管理操作人员， 要在各自岗位上按所授予的权限开展工作， 并对职责范围的工作负责。凡开办的每一笔业务都要按业务授权进行审核批准， 对特别授权的业务要经特别批准， 以免因操作上自我约束能力差、原则性不强造成权限不明、职责不清、互相监督制约不力。

（四）建立合理的内部控制组织机构

根据不相容职务相分离原则，信用社的具体活动必须由相对独立的人员来完成，不允许单人不受监控与制约而独立完成某项业务。一是应该完善授信、资金业务、存款及柜台业务、中间业务、会计、计算机信息系统等流程的内部控制。二是应严格岗位分工，坚持互相牵制原则。切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人，尽量做到分工合理，并实行定期轮岗、适时交流，使每位员工与每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

（五）建设高素质的员工队伍

提高员工素质是内部控制机制有效运转的重要条件与基础。农村信用社要实行多层次、多渠道培训，提高信用社员工的文化、道德、业务和理论素质等。并可针对信用社工作特点，进行普法教育，举办法律法规专题讲座，开展警示与“现身说法”活动，增强员工的法制法规意识。此外，还要加强干部职工的工作责任心，建立考核、评价制度，并实行动态管理，以增强自控、互控能力，确保内部控制制度的全面贯彻落实。

参考文献

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作者信息：

孙斌（1986—），男，汉族，四川资阳人，新疆财经大学会计学院在读硕士研究生，研究方向：管理控制与内部控制

电大会计学毕业论文篇5

电大会计学本科：（学号*****************）****自我鉴定

自我鉴定

三年的电大本科学习生活转眼疾失，此时的我怀着既兴奋又不舍的心情写着这份毕业鉴定。中专学习会计专业的我，毕业后就开始从事财务工作。随着工作时间的推移和工作岗位的变化，我渐渐觉得曾经学习的专业知识已经远远跟不上实际工作的要求。在林林种种的成人教育中我选择了电视大学，经过2年的专科和3年的本科学习，现在我可以很自信的说——我的选择是正确的！上海电大14字的教学宗旨——“一切为了学习者，为了一切学习者”无处不在的伴随我这5年的学习生活。

我于2010年9月参加电大会计学本科学习，在三年的学习中，我严格遵守学校各项规章制度，按时参加面授，保质保量完成了各科作业，期末考试严肃认真，独立完成答卷，论文准备充分，答辩自如，以优异的成绩顺利地完成了三年来的学业。

一、严格遵守校规校纪，坚持参加面授，按时完成各科作业

没有严明的纪律，就没有成功的保证。在三年的电大学习中，我坚持参加学校组织的集中面授学习，做到不迟到、不早退、不缺席，上课时认真听讲，积极参与课堂讨论，细心地做好学习笔记，及时写出心得体会。在课下，我能及时复习巩固所学的专业知识，认真完成课任老师布置的作业，作业做到认真、工整、正确。另外我还充分利用中央电大全面完善的远程教育网络，参与在线学习，解决学业中遇到的疑难问题。

二、坚持专业学习与工作实践相结合，做到学以致用

作为一名会计师，我坚持将学到的专业理论知识运用到工作实践中，我除了完善本身的财务管理任务还能指导下属各级的财务工作。例如在学习了《财务报表分析》之后，我了解到财务报表的真正价值是通过对其分析来预测未来的盈利、股利、现金流量及其风险，以帮助公司管理当局规划未来，帮助投资者进行决策。会计报表分析的目的，是联系企业的某些决策作出预报。

三、珍惜机会，受益匪浅。

诚然，在校学习其间，有过成功的喜悦，也有留下探索的苦恼与挫折。在这里，授课老师丰富的专业知识，生动讲课的场景，使我终身难忘；同学之间的真诚帮助仿佛让我一下子回到了纯正的学生时代。电大生活使我深深懂得了学习的重要性，在社会高速发展的今天，如何坚持学习已成为我们每个人都应慎重思考的问题，而电大灵活的在职学习方式、学业考查方式给我们的专业学习提供了极大的自由选择空间，让我们做到工作、学习两不误，在教学工作取得优异成绩的同时，也提升了自身的专业文化素质。

电大，我要感谢你！我们继续成长的专业知识的加油站，是你给了我们源源不断的前进动力！是你让我们在平凡的岗位上做出了不平凡的业绩！