政策落地审计中的信息技术应用与发展趋势分析

文/张维森（国网浙江省电力有限公司苍南县供电公司）

信息化技术在社会生活中的广泛运用，不但为人类生活、工作带来了极大变化，而且极大地提高了人类工作效率。电力企业审计可以有效地加强电力企业内控，改善电力企业管理，节约电力企业运营成本。当前，各个电力企业信息化建设极大地推动电力企业审计的发展。相比于以前，审计工具和审计理论等也都呈现出了显著的信息化与现代化特征。若要将信息技术在电力企业审计中的积极影响充分地发挥出来，很有必要对电力企业内部审计对信息技术的合理运用进行更加深入、全面的研究。

（一）有利于扩大审计范围

信息技术有助于扩大电力企业审计覆盖面，这一点毋庸置疑。采用信息化手段，能使审计人员在较短时间内得到有关资料，并且相对于传统的方式，可以降低错误发生的几率。当工作人员获取资料后，在对资料进行加工时，可以运用信息技术对审计资料进行迅速筛选，筛选出符合资料需求的资料。利用信息化手段，建立审计数据库，并将数据上传到云中进行管理和操纵，不但是审计人员可以操纵数据，而且还可以让其它人参与其中，从而打破传统方式的局限，扩大审计范围。

（二）有利于促进审计工作持续进行

电力企业具有资金密集的特点，先进的信息化审计方法要比传统审计方法更高效，获得精准的审计数据，从根源上提升审计成效。同时，政策落地审计中的信息技术应用中，审计人员能对电力企业运作情况展开动态化管理，及时了解到电力企业最新信息，这对于发现电力企业存在的财务风险非常有帮助，从而降低电力企业发生财务危机的可能性，有利于电力企业对风险的掌控。

通常情况下，审计主要内容是各种报告、账簿等规范化的财务资料，这些资料都是经过了加工、整理的内容。在信息化时代之前，电力企业大部分审计资料都由这些资料所组成。在大数据时代，电力企业各种资料都会被记录下来，电力企业业务数据、网络交互数据和其他电子化数据的数量比财务数据要多得多，而且种类也很多，虽然数据的价值很低，但却是审计信息的最原始的来源。目前，政策落地审计中的信息技术应用于发展为审计带来了诸多影响：

一是在一定程度上减少滞后。通常情况下，审计工作是对已经发生的事情进行审查和评价，但因为非电子信息与电子信息之间的融合，电子信息分析和统计都是要花时间。所以，审计工作实施常常会有一些滞后。但是，在大数据背景下，电力企业或组织的价值信息都以电子化方式存在，信息统计分析的结果可以实现每天、甚至是实时的更新。所以，如果审计信息化系统可以使用开放的架构，来实现与被审计对象的实时数据的链接或获得，就可以极大地缩短审计滞后期，提高审计的时效性。

二是审计方式转变，无论是在传统审计工作还是在初级审计信息化基础上进行的审计，都是建立在物质佐证的基础上，还有专家经验和风险评估的基础上。与此同时，审计范围也是以控制点和关注点为依据，进行有选择的审计。信息化背景下的信息化审计则是一种具有客观定量分析能力的全面审计，也就是以相关的综合数据为基础，进行综合的风险评估与影响模型演算。

三是重组了审计人员的组织结构，审计信息化不仅指的是审计工作本身的信息化，还包括审计管理的信息化与智能化。一方面，可以利用大数据审计平台，来自动实现审计政策和审计监督落地，并联网和移动化的管理监控。另一方面，拥有更多大数据分析能力，可以对审核资源分配进行深入了解，并可以在审核重点发生改变情况下，迅速地对资源配置进行调整。

（一）缺少总体策略计划

电力企业信息化建设，缺少总体战略计划，将影响政策落地审计中的信息技术应用与发展。众所周知，作为电力企业的重要构成部分，审计在整个电力企业中占有很大的比重。当前，电力企业所在各个地区、各个公司都使用自己习惯使用的会计软件编制财务报告，这对电力企业财务信息管理提出了很大挑战，对电力企业会计审计效率和质量造成直接影响。

（二）电力企业缺乏内控体系

如今，电力企业已建立了一套完善的内部控制体系，但许多会计、审计人员并没有严格执行这些体系，特别是在这个信息飞速发展的年代，如果还沿用着传统的电算化与手工计算相结合的方式，将不能提高审计的效率，也不能提高审计的质量。电力企业在制订内部控制制度时，未对信息化给电力企业造成的巨大冲击与影响进行充分考虑，导致电力企业进行信息系统审计时，存在一种“无信息化”的情况，需要对其进行进一步的改进与改进。

（三）审计系统软件体系缺失

根据电力企业当前的审计结果，发现审计人员很少使用审计软件，而且对获取财务资料的权利也有极大制约。很明显，在电力企业中，很少有人使用审计软件来完成财务报表的审核工作。这主要是由于在审核软件的研发阶段，由于软硬件的不同，在研发的过程中要考虑兼容性、交互性、数据存储性和机密性等关键问题，而这仅仅是软件可用性方面的考虑。

（一）优化审计人员综合素养

传统电力企业审计过程中，主要依靠人工进行，审计工作效率低下，所以只能采用取样审计方式，这就要求在建立取样原则之后，才能开始对样品进行抽查。在整个取样审计的过程中，所要做的工作十分繁多，工作人员会在工作中检查各种凭证，极易造成人为的失误。可见，传统的审计方法效率很低，随着业务的不断增加，审计工作的范围也在不断扩大。因此，即便是增加了抽样审计过程中的样本数量，也无法反映出客观的事实，影响审计工作效果。因此，对审计流程进行信息化改造十分有必要。参加信息化审计工作的工作人员，不仅要具有专业的审计知识，还要具有一定的计算机运用能力，从而可以与信息化环境下的审计工作相匹配，这就为审计人员的知识领域提出了新要求。但是，现实中大部分审计人员都无法很好地适应在信息化背景下的审计工作，而其中关键问题就是大多数审计人员自身所具有的计算机运用能力的不足。因此，若要改变这一现状，就必须要有针对性地对内部审计人员进行计算机运用能力的训练，这样才能让其更快地融入信息化时代下的审计工作中[1]。

（二）完善计算机辅助审计环境

在政策落地审计中的信息技术应用与发展中，为了更好地突出信息化和审计工作成效，必须要构建适合于电力企业的信息化审计和发展环境，通过重视计算机审计这一点，强化对审计人员的培训，从而提高电力企业内部信息化审计工作效率。实际情况是会计信息化和业务信息化两个方面的发展差距比较大，尤其是审计对象的复杂性越来越高，为审计工作带来了诸多障碍，这给我国的内部审计工作带来了不利影响，导致基于计算机的审计工作发展缓慢。尤其是一些经营范围比较广的电力企业，业务比较复杂，而且都有自己的信息系统。因此，在这些不同类型的信息系统与财务系统进行耦合时，就为使用信息技术进行审计工作的部门和人员造成了极大压力。若要改变这一现状，在电力企业内部审计中，相关人员要改变以往思维模式和工作方式，把重点从对财务领域的审计转移到对业务和管理的审计，要以风险为依据，强化对内部控制的审核，在不增加审计费用的情况下确保审计结果。

内部审计部门要对电力企业的原材料采购环节、电力销售是否符合企业的规定等方面展开审计，将可能出现的风险降到最低。

（三）建立信息技术环境下的审计安全管理机制

财务会计人员应该有较强的资金安全意识，一定要按照岗位分离的原则来进行岗位设置。在工作过程中，需要设定权限，并将删除、添加和修改等操作准确地记录在系统中，从而建立起一套完善的会计系统工作方案。此外，还需要采用防火墙、文件备份等多种有效的技术手段来防范网络中的信息泄漏，保证网络中的信息安全。其次，要对电力企业发展状况进行正确判断，确定日后发展方向，构建由上到下的、有保证的财务信息体系。最后，对电力企业财务会计数据、数据库展开环境测试及安全检查，并对其进行必要的数据分析和整理，将有用的数据信息保存下来，将无用的数据进行删除，从而使数据存储系统的效率得到合理的提升，帮助电力企业的经营能够顺利平稳地运转[2]。

（四）强化信息技术在审计中的运用

现代电力企业正在加速推进从传统的财务会计到管理会计的转型升级，随着信息技术的广泛应用，信息技术在对数据资源的整合、分析及利用等方面的作用得到了充分的体现。首先，电力企业利用信息技术对整合后的审计数据进行整理，以达到对已有数据进行统一分析、处理与运用的目标，提高电力企业业财融合程度，增强电力企业管理会计工作的实效性。其次，深化智能电网，关注电力营销管理，确保电力企业审计数字化效果得到全面提升。最后，对电力企业的审计结果作出全面的评估，保障电力企业审计信息化水平。

（五）以信息技术为基础改进审计工作过程

运用信息技术手段来参与到审计的内部监督中，电力企业应该先以信息技术标准为基础，对会计系统进行系统内控有效性测试，在完成测试之后，通过审计系统与财务系统的数据抓取对接。在完成端口的数据提取，财务审计人员需要对抓取的数据进行审计风险识别，并对大数据仓库中的审计数据进行的调用结果，进行数据分析。在完成数据分析之后，要构建出复核测试表，并将测试表和行业普遍数据分析结果结合起来，对在之前执行审计程序的过程中，发现的一些可疑之处或需验证的问题展开审计分析。最后，以数据复核程序为基础，最终得出完整的审计结论。在整个审核工作中，审核技术运用的程序状态是其主要的控制对象。此外，数据挖掘环节主要是利用建立的模型，来对数据进行输入的分析，从而为审核工作的质量提供保证。以内控制度标准的形式为依托，制定出一份审计流程表，并根据流程环节，有计划地、严谨地进行审计分析，以此来提升审计报告的质量，充分发挥出审计工作在电力企业内部管理和实现战略目标中的重要功能[3]。

（六）改进与内审信息化有关的规范与标准

如今，电力企业有关内部审计信息化的有关规范仍然不够统一，这就造成了电力企业在对自身的内部审计信息化进行改进时，没有任何的准则可以依据，并且很容易受到制订者的主观性的影响。从电力企业内部审计信息化观点来看，电力企业必须要不断地改进内部审计信息化工作，并且要跟上国家审计信息化的步伐，对内部审计信息化有关规范和标准进行修改。同时，电力企业可根据自身业务和发展规模，建立一套与电力企业相适应的内部审计信息管理体系，保证电力企业财务数据实时监控效果，增强电力企业财务数据真确性和正确性，从而降低电力企业在审计工作中出现的财务漏洞，避免电力企业出现审计风险[4]。

（七）强化电力企业审计数据管理

首先，构建有效的审计数据信息管理平台，对所存审计数据进行严格管理，打造安全管理系统，对具有不同职能的审计人员的平台进行访问，在执行审计工作时，任何人员在查询、下载和存储信息时，都必须遵守相关的规定。其次，将国家重大政策落实和智能电网核心业务更新情况作为重点，对电力企业全量业务数据展开数字化、智能化、持续化的审计扫描，从而提高命中精度和数据全覆盖，实现对风险事项的实时跨域防控目标。强化构建的资料分析系统，对所存资料进行全面、透彻的分析，实现对资料的科学化管理，及时发现资料中的不寻常之处，降低资料的安全性。此外，对重要的审核数据进行了加密，通过防火墙、杀毒软件等手段来增强系统的安全性，从而降低了审核数据遭受到的恶意攻击和篡改的可能性。同时，为了避免审计资料的破坏和遗失，还应对审计资料进行异地备份[5]。

（八）创新运用信息化审核工具

在进行审计时，必须对电力企业各部门、各类型业务的组织结构、规章制度以及内部控制要点有清晰的认知。为了实现这种文本信息的查询，可OA 文件管理系统，该文件管理系统已经在电力企业内部员工网上完成对所有文件的登录、查询、上传及下载等功能。在此基础上，对内部控制要点进行审核，并对评价工作进行初步审核。这样一来，不仅可以有效地提升稽核工作效率，而且还能为稽核单位和电力单位之间的交流提供便利。同时，还可Teammate 软件，将审核意见追踪通告，定期发送到各整改单位，使其能自动地进行信息传递，这样还能极大地减轻审计人员在审计追踪上的工作量。审计人员日常工作不仅要有资料，还要有书面资料。随着信息技术发展，审计应用越来越广泛。当然，当前我国审计信息化建设才刚刚起步，前方仍有许多工作有待进行。例如，当审核业务种类发展到对信息系统自身进行审核时。另外，还需添加一些审核工具，例如，可根据审核业务需求，添加一些审核软件，如采用SAP 审核功能，比如，添加一些防毒软件。在审核交流上，将考虑建立审核数据中心，也就是将审核所需全部业务资料，经由资料介面，直接传送至审核部的专门伺服器。根据审核部门制定的审核手稿，对资料进行定期或不定期的审核，以确保资料的正确性。如果有不正常的数据，将提示审核员继续注意。电力企业审计信息化实施，不仅使电力企业审计工作取得较大成效，也使电力企业审计工作效率和质量有了明显的提升。但是，今后信息化建设还有很长的路要走，这就需要将不断地为信息化时代来临而不断地努力。

综上所述，电力企业内部审计将信息技术进行有效的运用，可以推动内部审计的信息化发展，提高电力企业内部审计工作效率和审计效果，这对电力企业长期运作和良性发展有一定推动作用。因此，电力企业审计人员应该对信息技术在电力企业内部审计中的重要性进行充分认知，并采取积极树立信息思维，拓宽信息技术应用范围等措施，从而达到最大限度地发挥信息技术的积极影响。

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