新时期背景下企业税务筹划与风控策略研究

张美美 北京怀胜城市建设开发有限公司

由于企业税务筹划的范围很广，在经营生产的时候，容易受到各种不利因素的影响，从而产生许多风险，进而影响到企业的经营效益。因此，企业在进行合理的税务筹划时，以科学、合法的方式规避过多的税金，从而达到减轻企业税务负担、降低整体财务费用、扩大利润范围、提高风险承受能力、延长企业生存期等目的。税务筹划是一项重要的手段，同时也是一种规避风险的手段。如果税务筹划不当，则会使企业蒙受亏损。如果是违法的，则会使企业资产产生损失。

第一，税务筹划可以有效地促进降低成本和提高效率。在实施营改增的情况下，企业可以在取得增值税专用发票后进行进项税的抵扣，从而减轻企业的纳税负担。同时，有效地运用增值税的有关政策，达到延迟纳税的目的，降低企业的税收成本，提高企业的实际收入。第二，优化企业的内部管理。税务筹划的实施，必须对企业的实际情况进行全面的分析，并将其与各相关部门有机地结合起来，对采购方案、供应商的选择等进行合理的规划，从而达到税务筹划的目的。第三，调整产业结构、投资方向。税务筹划的本质是通过税基和税率差异来降低税收负担。而税基和税率差异是国家税务杠杆的主要实现方式，可以指导企业的投资行为。虽然税务筹划不能从主观层面上减少税收负担，但从客观上讲，可以利用税务杠杆达到优化产业结构的目的。第四，促进企业改革管理机制，提高企业管理效率，税务筹划并不是一种短期内能够迅速提升的能力，也不是一个独立的财务部门能够自行发展和完善的。提高企业税务筹划的水平，需要全企业、各方面的协同努力。首先，要使财务人员熟悉企业的业务情况、业务范围，并掌握企业的运作模式。只有对企业有全面的了解，才能更好地为企业制订税务筹划和改进方案。其次，税务筹划要求企业内其他各部门之间的协作。企业的管理、运营、后勤、研发等部门都有一定的业务信息，在日常的工作中，他们会作出决定，或采取行动来影响企业的对外经济活动。没有这些部门的合作，企业就很难全面掌控自己的日常运营，进而难以达到减轻税务负担。最后，要想使企业保持良好的税务筹划，必须完善企业的经营机制，使各部门之间能够顺利地进行交流与合作。多个部门之间的平等合作能提高企业的工作效率，促进企业的经营水平，从而推动企业自身的发展。企业不同类型的业务活动，其所指向的税种和税率也是不同的。所以一个好的税务筹划，可以让企业的管理层得到清晰的运营信息，可以帮助企业进行机构之间的兼并重组，集中精力生产自己的优势产业和优势产品，同时也可以减少一些效率低下的部门的盲目扩张，减少复杂的管理结构，从而提高企业的管理水平[1]。

本文认为，企业税务筹划存在着一定的风险，如果防范不力，会对税务筹划的目的产生不利的影响。为此，要加大对风控的投资力度。归纳起来，各相关部门的风险主要体现在以下几个方面。

(一)税收政策系统变化风险

国家通过调整税收来改善我国的经济状况，为确保与市场经济的发展步伐相适应，要在经济环境的变化基础上，对有关企业的税收政策做出相应的调整。税收改革将使企业在税收改革中产生不适应感，在税制的方法、方式、目标、思想等方面都要做出相应的调整，才能真正符合实际的要求，而不能及时地进行，就会带来税务筹划的风险。特别是在企业的中长期发展计划中，由于税收政策的变动，很难及时做出相应的调整，导致知识规划与政策不能很好地衔接，甚至会出现与税法冲突，从而造成风险[2]。

(二)与税务机关之间的交流不足

在实际操作中，我国的税务机关尚未建立起一套完整的制度来规范企业的纳税行为。在税收征管中，若出现与企业有关的纠纷，而与税务机关缺乏有效的沟通，则会造成税务机关对其经营模式的不认同。因此，税务筹划就会变成“非法”，这就会使企业面临一定的税收风险。而相关部门的工作，也需要加强对风险管理的认识并对某些有争议的问题进行分析，而不能只依靠政府的监督。

(三)企业税务筹划的人才缺失风险

随着我国财税体制改革的深入和国际市场的日趋激烈，我国要想应对各种市场的风险，就必须有一批合格的财务从业人员。过去，企业更关心税收统筹，更重视高素质的财务人员，所以企业在吸引到大批的优秀人才的同时，也存在着高素质的财务人员短缺的问题。企业自身在很长一段时间内都没有将财务人员的相对缺乏视为一个很大的问题，这是因为企业的竞争力比私人企业要低，利润增长得不到上级的重视，利润的降低不会带来处罚。企业缺乏进行税务筹划、合理避税的动机。与此同时，在过去的一段时期里，大多数人都将企业视为国有资产，而税收则是政府所得，而企业的合理逃税则是侵占国有资产，或非法占有国有资产。这样企业的税收计划就更没有动力。因此，当前的企业在进行税务筹划时，面临着人力资源短缺的风险[3]。

(四)税收政策的风险

当一个企业为一个特定的项目开展税务筹划时，该时期的税收政策发生变化，企业需要对其进行相应的调整。当前，许多阶段性的减税措施都是有时限的，因企业没有意识到这一点，所以在制定税收政策时，仍然按照原来的规定来执行，从而导致税收政策的滥用。我国现行的新税法从颁布至执行间隔较短，在尚未充分理解的前提下，贸然执行，很可能会导致税务政策滥用的危险。

(五)税务筹划监督体系的不完善

在企业进行财务管理时，税务筹划的有效监管是提高企业经济效益的关键。但税务筹划涉及的领域非常广泛，要确保其整体的质量与收益，就需要一套科学、有效的税务筹划制度。然而，在很多企业中，由于缺少一套合理的监管机制，使得税务筹划难以实施，导致税务筹划难以实施。同时，由于缺少相关的制度约束，致使部分会计人员经常出现工作失误，严重地影响了企业的正常、有序发展。

(一)提高工作人员税务筹划能力

一是加强员工的税收规划专业技能，企业应聘请专家，用案例说明税务筹划的依据、内容等知识，以便为当前的税务筹划工作人员提供参考，从而提高税务筹划能力。同时，还要对其进行绩效评价，不能让部分未达标的税务筹划人员从事税务筹划工作，使其具有职业化、减少税务筹划的风险。二是对税务筹划人员进行绩效评价，为了增强税务筹划人员的责任感，提高他们的工作热情，必须制定有针对性的业绩评价制度，从勤、绩、廉等方面进行评价，并给予相应的奖励。让税务筹划人员认识到这项工作的重要性，并在此过程中提高警觉，并将工作问题的发生率和危险降至最低。三是加强税务筹划人员的辅助服务设施建设，在新的社会发展阶段，税务筹划工作的开展需要越来越多，而且这个过程所面对的信息数量庞大，仅靠手工操作很难达到高质量、高效率的目的，而且存在着很大的风险。在这种情况下，可以运用信息化技术，成立一个税务筹划信息共享服务中心，进行税务筹划的收集，并运用云计算技术进行信息的处理，再由智慧的规划服务体系，为税务筹划人员提供决策和建议，以达到优质高效、低风险的计划目标。四是积极提高税务筹划人才的综合素质，在新时期下，企业的税务筹划要具备全局、战略性、统筹性的思想，既要掌握税务筹划的基本知识，又要掌握与之相关的知识。同时，要加强对税务筹划的研究，既可以与各个部门进行沟通，又可以让其他部门更好地参与到税务筹划工作中来，形成一个积极的、广泛参与的环境。

(二)建立与税务机关之间的实施沟通机制

首先，税务机关要与企业保持紧密的沟通，及时将有关税务筹划的政策、方针、建议等信息传达给各单位，以便企业能够从中吸取教训，提高自己。在实际运作中，可以通过举办税务筹划交流研讨会等方式进行实地交流。同时，要充分发挥互联网的优势，将有关税务政策和建议及时送达给各企业，以便为企业提供决策依据。其次，要与税务部门建立良好的沟通渠道，做到网上对接，及时登陆国家税务部门网站，获得有关税务筹划所需的资料，以供税务筹划参考。最后，在税务筹划方案审查中，可以利用网上的优势，通过网上的方式，构建网上审计体系。同时，在对企业税务筹划方案进行审查后，还要提出有针对性的改善建议，以改善其整改的困境。

(三)针对人才缺失风险的防控

针对人才短缺的问题，企业应对已经任职的财务人员进行定期的专业培训，并对其进行专业进修，并对其进行定期的职业讲座，以便在企业内部的培训中，让其有机会向业内的高级人士进行咨询，以提升经济实力。在培训过程中，企业还应定期组织培训内容考核，以激励员工的学习行为。同时，采用现代企业管理体系对全体职工进行全面的管理，并根据一定的标准对其进行评价。企业应在薪酬、晋升机会、休假安排等多个层面上给予企业员工的奖惩，严格的管理体系和多层次的管理秩序有助于企业员工在工作中不断地提高能力。其中，财务人员经常由于加班、修改等原因而承受着很大的压力。在没有一个好的工作环境下，单边期望员工的工作能力和工作效率都是不现实的。财务人员能够借助先进的设备和网络平台，有效地解决问题，确保税务筹划的准确性[4]。

(四)针对政策变化风险的防控

要想预防政策变动带来的风险，首先，要加强对未来税收政策内容的分析和预测。在激烈的市场竞争中，企业不仅要不断地更新自己的产品，而且要熟悉国家的税收政策，把由于政策变动而产生的风险分摊到自己身上。这就需要企业既要了解产业特征，又要了解当前的政策取向和具体内容、当前的经济形势。其次，在税收政策变化的影响下，企业要适时地对税务筹划进行规划和实施。企业应按税收变动的可能性将其划分为不同的层级，在不同的层面上进行不同的税务筹划策略，并相应地进行调整。避免在税收政策变更时，企业缺乏应对突发事件的能力。最后，要主动与政府部门沟通，并与政府部门建立固定的联络渠道。当政策发生变化，或企业对政策的改变产生怀疑的时候，企业就会有机会与政府进行及时的沟通和咨询。同时，在税务筹划方面，企业要加大投入。一个好的税收计划，既要靠财务部门，又要调动各方面的力量。各部门之间的配合、资源的调配，都需要大量的人力物力来进行税务的合理规划，从而减少企业的运营风险，增强企业的生存能力。

(五)保持与税务机关的沟通

由于我国的税收政策具有特殊性、复杂性、征收者对税法的认识上的差异，加之近几年我国税收改革的不断深入，各地的征管方式也不尽相同。因此，如何加强与税务机关的沟通就显得十分必要。所以在制定税务筹划之前，与税务机关充分沟通是一种有效的方法。

(六)合理地控制税收筹划成本

在市场竞争日益加剧的今天，税务筹划已经成为各大企业的一项重要工作，同时也是企业降低经营成本的一项必要措施。企业在进行税务筹划时，应注重提高自身的纳税筹划能力，并尽可能地避免依赖于中介，从而减少税务筹划成本。因此，企业应加强对税务规划专业人员的培训，减少其开支，以达到合理的控制。首先，要设立税务规划部门，并在正式上岗前对其进行培训，提高其职业素养；
要定期组织职工座谈会，分析目前存在的税务问题，并提出解决办法；
要定期对税务规划师进行培训，提高税务规划师的业务水平和专业水平。每个人在完成一次培训后，都会进行一次考核，以提高他们的工作积极性，提高他们的训练质量。此外，要健全税务规划人员的管理体系，将晋升的标准和条件公之于众，并对各个职位的责任进行清晰界定，并制定符合职位要求的薪酬和福利。其次，建设税务筹划的风险预警体系。要想有效地预防和控制税务风险，就需要建立针对性的风险预警机制，通过综合考虑企业实际动态、税收政策变化、纳税义务履行等诸多因素，对可能产生的重大影响进行分析和评估。通过税务规划风险预警系统的反馈，可以为税务规划决策提供更具针对性的决策基础，为税务筹划工作提供更多的风险信息，从而达到优化税务筹划的目的。

总之，开展税务筹划是一种必不可少的手段，也是一种提高财务管理水平的一种表现。然而，在实施税务筹划的时候，不仅要注重税务的效益，还要注重税务的风控和税务筹划的具体问题。只有做到对细节问题和风险的控制，才能为税务筹划的实施奠定良好的基础。提高企业税务筹划能力，提高国有资本的价值，推动社会主义统一市场的发展。■

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