保险企业财务管理风险与防控分析

曹国平

（复旦大学附属华山医院，上海 200040）

随着近年来我国保险业的快速发展和不断完善，在金融业发展中的重要地位也更加显著。同时在保险企业业务规模不断扩大、保费收入不断增长以及保险行业利润显著提高的情况下，财务管理风险也不断加大。目前不少保险企业中存在着不小的财务理风险，为了对财务管理风险加强管理和控制，需要从风险其产生原因入手，从企业内部控制及外部监管两方面出发，进一步强化企业财务风险管理力度，并对保险经济改革起到有效推动作用。

随着近年来人们物质生活水平不断提高，以及保险意识的逐步形成，有效推动了保险业的快速发展，同时保险行业保费收入也呈逐年持续增长的态势，保险行业总资产增长速度加快，其中财产保险行业保费逐年递增，行业净资产收益率稳步提高，从以往的行业整体亏损逐步实现了净资产收益率正增长，且大幅度提升的新局面。另外行业综合赔付率及综合费用率明显降低。

保险企业通过近几十年的发展及多年努力，企业自身财务管理水平也有了显著的改善，其中财务管理专业人才队伍建设力度加大，人员结构不断优化，大幅度提升了专业化水平，以及风险控制、投资管理等。但现阶段保险企业财务管理中仍存在不少问题，管理制度不成熟，尤其面对全球化经济发展以及金融混业经营的新时代背景，保险企业面临着新的发展机遇和挑战，财务风险也相应加大，因此保险企业对财务管理提出了更高的要求，如何应对财务管理风险，也为了现阶段企业亟待解决的问题，也是保障企业可持续发展的重要条件和基础[1]。

保险企业财务管理直接影响着企业可持续发展目标的实现，并且企业内部财务管理状况也直接反映了企业实际运行状况，因此通过对企业财务管理现状以及财务风险等加强，能够有助于管理人员及时了解和掌握企业内部运行实际情况。同时保险企业领导层及管理人员需要对财务管理工作加强重视，并使其能够在各项决策制定中发挥重要作用，提高决策的科学性和有效性。另外在新时代背景下，保险企业面对新的发展机遇和挑战，需要积极应对财务管理中存在的问题和风险，对企业内部财务管理进行改革和创新，确保内部控制制度与企业发展战略及发展需求相符合。同时通过企业内部结构的不断优化，进一步提高资金利用率，使企业经济效益及企业竞争实力切实提升，保障企业可持续发展目标的实现。

1.收入截止性差异

当会计数据未严格按照权责发生制，保证会计区间正确的情况下进行处理和记录，会导致部分收入确认存在归属期不正确的问题，主要体现在：应记入下期或本期的部分收入存在提前至本期或推延至下期的情况。另外因存在核赔通过日期比赔付支出的入账日期提前的情况，极可能产生跨期影响。财务数据根据国家相关企业会计准则要求，应严格按照权责发生制进行核算，一旦出现此类问题，难以保证财务数据的准确性，进而对财务报表使用造成不利影响。

2.协作费

现阶段不少大型保险企业都存在着较为复杂的保险中介协作关系链，加大了协作费管理风险，如内资中介机构与其他保险经纪企业之间存在合作关系，中介机构需要以协作费的名义进行较大数额手续费用支付，其中需要通过一家兼业代理企业进行费用转付，而合作协议通常由中介机构与兼业代理企业签订，但无法证明兼业代理企业与保险业务之间存在参与关系，因此相关监督部分对于中介机构之间复杂的协作关系链，对协作费计算依据及核算内容未予以明确，进而多家中介企业之间以协作费名义进行对手续费流转提供了便利，导致保险中介机构存在伙同保险企业套取手续费、虚列费用等违规违法行为。

3.防预费

由于现阶段保险企业普遍存在着支付投保人防预费缺乏统一列支标准的情况，加大了防预费开支虚列等财务管理风险。另外承保企业采用防损、防灾等名义，并通过被保险人代开发票及费用清单等方式，对防预费进行列支，但难以保证所列支防预费能够实现专款专用，同时承保企业也未严格监督和勘察防预费实际使用情况，进而为虚列费用进行资金套取提供了便利。

4.资金

此方面问题主要体现在银行存款管理方面，因保险企业自身保费核销机制不完善，无法及时对应收保费进行核销，导致其在“其他应付款”科目中长期进行挂账处理。而应收保费应根据权责发生制，严格按照相应原则进行入账，并对其进行按时计提[2]。但因保险企业缺乏完善的财务内控制度，并且信息化管理力度不足，导致未及时对大量已收款项的应收保费进行核销，进而影响年末应收保费及其他应付款科目数据的准确性，无法真实反映企业经营及风险实际情况。

导致保险企业财务管理风险产生的主要成因包括了：财务规章制度不健全、相应审查及稽核力度不足，影响会计核算数据的准确性，并对保险企业经营状态无法准确反映，进而极可能导致企业经营决策出现失误，使决策风险加大。同时外部存在的相关法律法规不健全、监管方式滞后等也是影响因素之一。

1.内部控制制度不完善

因保险企业通常资金数额庞大、来源渠道单一，极容易存在资金擅自挪用等违规行为，同时缺乏完善的内部控制制度，也直接影响财务管理工作成效，同时内部控制制度不健全、企业治理结构不合理，也导致保险企业无法应对外部环境的快速变化，难以保障自身发展战略目标的实现。其次保险企业缺乏完善的内部控制制度，导致财务管理过程上难以及时辨别和分析所存在的各种风险，并由于内部职位牵制机制不健全，会计人员违规违法操作行为难以及时发现和制止，严重影响企业资金动转的安全性。另外针对不少保险企业中存在会计人员综合素质参差不齐、会计核算缺乏规范性、会计处理随意性较强等问题，难以保证会计信息质量，进而对财务管理决策制定的科学性、有效性造成不利影响。

现阶段不少保险企业运营过程中，财务管理取得了一定成效，但由于财务管理制度未进一步细化，对制度作用的充分发挥造成一定影响。其中主要体现在保险企业内部业务活动较为复杂，现行的财务管理制度与具体业务之间缺乏紧密联系，一旦具体业务活动缺乏相应的财务支持及系统管理，会导致财务管理制度作用难以有效发挥，进而对企业内部业务活动及财务活动缺乏有效控制。其次保险企业运营及业务活动中涉及了大量流动资金，财务管理工作的重点也集中于流动资金管理，但不少保险企业对资金流动缺乏有效控制手段，无法对资金流动情况进行随时掌握，也难以运用有效手段和措施对企业内部收支状况加强控制。另外一些保险企业存在着内部业务管理与财务管理分离的状态，财务人员一般在业务活动完成后，开展相应的财务管理工作，此管理模式极容易加大企业财务管理工作的滞后性，再加上企业现行的成本管理及预算管理机制未对企业业务及运营活动进行全面覆盖，使企业难以对资金流动情况进行第一时间了解和有效控制[3]。

2.相关法律法规不健全

我国保险行业与其他发达国家相较之下，保险体系在先进性、完善程度等方面仍存在一定差距，主要体现在：保险活动基本原则缺乏系统性、全面性，以及保险新业务规范立法滞后等。在保险立法方面，我国仍存在的部分法律缺陷及空白，现行的相关法律法规在范围、内容等方面都已无法适应保险运营环境变化，无法有效满足保险业发展以及社会发展的实际要求，尤其是在现阶段经济全球化发展趋势下，保险市场也与国际市场逐步接轨，因此需要对符合国际惯例的保险法律法规体系进行有效构建。

3.监督力度不足

随着保险行业的快速发展，以及保险企业内部缺乏健全的监督机制，导致现有的监管方式和手段已逐渐无法应对保险监管工作中出现的新问题和新状况。在保险企业财务管理工作中，部分管理人员综合素质较低，专业财务人员配置不足，导致财务管理工作质量和效率受到影响。同时企业内部缺乏有效监督机制，无法及时发现企业运营及财务管理中存在的问题及潜在的风险，严重影响企业防范及控制风险的能力，进而难以保障保险企业的经济效益以及行业的可持续发展。再加上外部市场监管力度不足，进一步加大了企业财务管理风险。

4.技术支持力度不足

目前不少保险企业财务管理工作中，加大了信息化建设力度，但由于内部风险操作体系不健全，以及缺乏有力的技术支撑，导致企业财务管理风险加大。由于保险企业内部风险主要来自于操作、信用、市场以及其他各方面，并且各保险企业因自身管理制度和管理模式存在差异性，其所面临的风险也各不相同，因此无法采用统一化的技术防范措施。比如一旦保险企业存在过度授权的情况，会引发市场风险。不少保险企业在自身发展过程中，对市场需求缺乏深入调查，以及详细地分析，对投保人信用缺乏全面评估，都会导致管理安全隐患产生。另外不少管理对风险管理技术平台缺乏重视，在进行技术平台建设时存在疏漏和缺陷，不仅使技术平台的作用难以充分发挥，无法及时了解和解决企业运行过程中出现的突发状况，难以在较短时间内进行快速反应，同时也会导致客户信息泄露或遗失，甚至因黑客攻击而导致平台崩溃。

1.财务风险预警体系建立

保险企业财务管理中，通过财务风险预警体系的构建，能够对企业经营活动进行跟踪监视，一旦出现异常变动时能够及时发出预警信号，同时需要确保预警体系的可操作性和实用性，使早发现、早控制、早解决的管理目标得以实现。其具体作用主要体现在以下几方面：

首先能够对保险企业日常运行过程中可能出现的风险进行合理的预测，并对其进行细化和分类，为提高风险预警的有效性奠定良好的基础；
对完善的财务分析系统进行构建，对财务管理过程中出现的诸多风险进行分析和控制，并对财务活动标准以及各种类型风险进行确定，有效促进风险预警系统的完善和发展着。其次企业内部专业财务人员应对风险预警系统中的各类信号进行在第一时间判断和识别，并准确运用相应的处理措施，财务管理风险能够得以有效防范的同时，使保险企业所遭受的损失最大程度减少。另外保险企业还应在运营过程中，对审计作用加强重视，其中可通过专门审计部门的设置，从而通过部门独立性的保证，使审计结果的有效性和准确性提高，并对审计人员自身责任予以明确，使审计工作更加公开、公平和透明，使其能够对企业财务情况进行全面、真实反映。因此通过风险预警体系的健全和完善，能够更有效地监测企业实际运营情况，有利于财务人员工作积极性的调动，及时将管理工作中存在的隐藏风险进行上报和反馈。

2.内部控制机制健全

保险企业通过内部控制机制的健全和完善，能够与财务管理工作相互制约、相互联系的动态管控体系，使企业财务风险有效降低，并使财务管理力度不断强化，对财务管理风险加强把控。其次通过核算规范化水平的不断提升，对相关费用报销实名制等管理办法进一步完善，确保财务前瞻性管理的实现，进而能够对费用不实等风险有效防范。另外通过风险防范及内控机制建设力度的强化，进一步保障投保人、受益人、被保险人的切身利益，并对企业治理及内部控制的指导性规则进行进一步完善，切实保障企业的可持续稳健经营。最后保险行业运营主要以资金为核心，对资金加大处理力度，能够确保保险企业的可持续发展，通过企业内部控制制度的完善，能够加大内部资金管理力度，并使内部投资更加科学、合理。

保险企业财务管理制度直接影响着企业财务工作成效。所以保险企业需要对内部财务管理制度进行不断细化，确保其能够有效应对运营过程中所遇到的各类风险。首先保证企业需要对自身运行特点、企业业务活动内容，以及产品赔付内容等进行分析，在此基础上，对符合企业发展战略的财务管理制度进行制定和完善。同时需要确保保险企业所有业务活动与内部财务管理制度能够形成相互联系、相互对照的关系，从而使财务管理制度能够更好地控制企业经济活动[4]。其次保险企业内部财务管理制度需要与企业实际发展情况相结合，不应一成不变，同时需要与预算管理、成本管理及其他相关内容有效结合，使保险企业财务管理工作能够高效完成日常财务工作的情况下，对企业运营发展起到积极促进作用，并使企业业务管理水平有效提升。另外在实际财务管理工作中，保险企业应对企业内部各笔款项的收支情况进行全面了解，在此基础上，对企业内部资金流动的情况进行有效控制，因此保险企业应加强信息化建设，借助信息系统对资金使用情况进行有效搜集，防止出现资金流向不明的情况，使资金流失问题得以杜绝。同时企业内部财务人员应在资金流动信息获取后的第一时间采用相应的管理措施，使资金使用率能够实现最大化。最后保险企业财务管理中，需要对企业业务活动加强分析，对资金流动实际情况进行判断，如发现其中存在资金流动存在异常的情况，应第一时间对资金进行回收，使财务管理风险最大程度降低，企业所遭受的损失尽可能减少。

3.财务人员加强培养

保险企业财务管理水平和质量与财务人员综合素质密切相关，因此对财务人员加强培养至关重要。保险企业应结合国家相关财会人员培训及考核要求，对财务人员准入门槛适当提升，并对财会人员展开各种培训活动的同时，对财务人员进行定期业务考核，确保会计人员能够对各种先进的理论知识及专业技能进行学习，使会计实务操作能力提升。另外企业还可通过定期邀请专家、学者，组织与财务人员进行交流和探讨的方式，使会计人员的风险管理意识增强，风险管理理念不断更新，尤其是需要对资金运转加强风险管理，确保能够在第一时间发现其中存在的问题，并及时进行汇报，有利于企业对自身经营战略部署进行合理调整，使资金管理问题得以有效解决。

4.财务管理投入力度加大

为了有效防范因保险企业自身财务软硬件中存在的漏洞和缺陷而引发的相应财务管理风险，保险企业应对财务管理加大人力、物力及财力投入，对财务管理软硬件系统进行定期全面检查，避免出现数据传输错误、数据更新不及时等情况，同时对财务管理硬件中存在漏洞和缺陷进行及时排查，通过财务管理软硬件系统的不断更新和完善，使财务管理技术手段不断强化[5]。

5.加大监管力度

相关监管部门需要对相关法律法规加强建设，并对监管制度进行不断创新，使监管工作实现规范化、制度化，进而确保保险企业能够实现有规可循、有法可依。同时需要对监管手段不断完善，使保险监管专业化水平切实提升。

首先，需要对监督理念不断更新，从保险行业实际发展状况入手，对国际保险监管最新经验进行借鉴和学习，并对保险企业治理结构监管制度加强建设，促进现代保险监控框架的形成，其主要以监管企业治理结构、偿付能力、市场行为为工作核心。同时通过监管理念的不断更新，能够更好地服务于保险企业，使企业存在的问题能够及时发现，并为企业财务管理完善提供相应的指导和建议，使企业财务管理进一步规范。通过监管执法制度及监管责任制度的健全和完善，能够对监管执法的具体适用准则和程序进一步明确，并对监管资源进行合理分配，促进监管成效的有效提升。

其次，需要对保险制度体制加强建设，使保险制度体系进一步健全和完善，并对良好的保险监管法治环境进行有效营造。可通过对国外发达国家的保险业制度进行借鉴，并与我国保险业实际发展情况相结合，对保险投资相关法律法规进行完善，并借助立法的形式，使保险资金运用更加规范化。同时通过保险中介组织的相关法律法规的完善，对保险经纪人、代理人、其相关组织加强管理，使保险中介行业及其从业人员的权、责、利有效规范，并针对保险机构资产管理及保险机构接管等，加快相关配套法律法规的健全和完善，从而在现行法律的基础上，对具有中国特色，且实现国际惯例接轨的一套保险法律体系进行有效构建。

再次，通过监管手段的不断完善，使保险监管专业化水平有效提升。主要从以下几方面入手：对现场加强检查，包括了保险总企业、保险中介机构、保险分支机构等，使市场中存在的主要问题得以解决；
对非现场加强检查，主要关注重点保险企业的实际经营情况，对市场发展趋势及存在问题进行及时掌握；
对统计工作及信息化建设加强重视。通过统计制度的不断完善，以及保险现场稽核系统的建设，为保险监管效率有效提升提供有力技术支撑[6]。

另外保险监管机构应加大人才管理力度，为了提高保险监管力度，需要对监管人员进行严格考核，使监管人员综合素质有效提升，进而使保险企业财务监管手段不断改善，其中可通过监管信息电子化系统的构建，使信息管理效率有效提升。同时通过执法及处罚力度的加大，使保险企业预期风险收益减少，并通过强大威慑作用的体现，使财务造假行为能够从源头上得以杜绝。

最后，需要对完善的政府监督约束机制进行建设。其中包括了组织分工体系明确，使财务监督工作能够互相配合，互相协调，并防止监管部门对保险企业财务监督存在责权划分不清、监管过多过滥的情况，进而避免出现同一业务存在多部门共同检查或重复检查等情况、有利于监督检查执法力度的强化，一旦发现企业财务管理中存在违规违法行为，应严格认真执法，并对此行为加大惩罚及打击力度。

在保险企业可持续发展中，财务管理作为重要的保障手段，能够使企业经济运营状况优化，企业实现稳定运转，同时随着企业的快速发展，财务管理工作也应不断改进和创新。现阶段随着保险企业规模及业务的不断增长，财务管理中存在的各种风险日益凸显，企业需要将业务活动与财务管理加强联系，使自身管理能力不断提升的同时，对各类风险加强控制，另外还应从财务管理制度加强建设、资金流动管理优化、风险预警体系有效构建等方面入手，通过具有针对性解决对策的制定，最大程度降低保险企业发展过程中存在的财务管理风险，进而有效促进保险企业及行业的可持续发展。

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